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: 林泽琼财税

估计资产可收回金额的基本方法

<p><span style="background-color:rgb(255,255,255);color:rgb(71,71,71);font-size:16px;">估计资产可收回金额的基本方法</span></p><p><span style="background-color:transparent;color:rgb(227,108,9);font-size:16px;"><strong>【知识点】</strong></span>估计资产可收回金额的基本方法</p><p><span style="background-color:transparent;color:rgb(227,108,9);font-size:16px;"><strong>【所属章节】</strong></span></p><p>第七章：资产减值</p><p>第二节：资产可收回金额的计量</p><p style="text-align:center;"><span style="background-color:transparent;color:rgb(227,108,9);font-size:16px;"><strong>估计资产可收回金额的基本方法</strong></span></p><p><img src="https://www.dongao.com/upload/resources/image/2023/05/06/818970_500x500.png" alt="微信截图_20230506171925"></p><p>在下列情况下，可以有例外或者作特殊考虑：</p><p>（1）资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值，只要有一项超过了资产的账面价值，就表明资产没有发生减值，不需再估计另一项金额。</p><p>（2）没有确凿证据或者理由表明，资产预计未来现金流量现值显著高于其公允价值减去处置费用后的净额的，可以将资产的公允价值减去处置费用后的净额视为资产的可收回金额。对于企业持有待售的资产往往属于这种情况，即该资产在持有期间（处置之前）所产生的现金流量可能很少，其最终取得的未来现金流量往往就是资产的处置净收入，因此，在这种情况下，以资产公允价值减去处置费用后的净额作为其可收回金额是适宜的，因为资产的未来现金流量现值不大会显著高于其公允价值减去处置费用后的净额。</p><p>（3）资产的公允价值减去处置费用后的净额如果无法可靠估计的，应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。</p>

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: 林泽琼财税

资产组的认定及减值处理

<p><strong>资产组的认定及减值处理</strong></p><p><span style="background-color:transparent;color:rgb(227,108,9);font-size:16px;"><strong>【知识点】</strong></span>资产组的认定及减值处理</p><p><span style="background-color:transparent;color:rgb(227,108,9);font-size:16px;"><strong>【所属章节】</strong></span></p><p>第七章：资产减值</p><p>第四节：资产组的认定及减值处理</p><p style="text-align:center;"><span style="background-color:transparent;color:rgb(227,108,9);font-size:16px;"><strong>资产预计未来现金流量现值的估计</strong></span></p><p><strong>一、资产组的认定</strong></p><p>有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。</p><p>（一）资产组的定义</p><p>资产组是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或资产组产生的现金流入。</p><p>如某车间有甲设备、乙设备、丙设备和丁设备，甲设备和乙设备生产A产品，丙设备和丁设备生产B产品。</p><p style="text-align:center;"><img src="https://www.dongao.com/upload/resources/image/2023/05/06/818977_500x500.png" alt=""></p><p>图中，甲设备和乙设备构成一个资产组，丙设备和丁设备构成一个资产组。</p><p>（二）认定资产组应当考虑的因素</p><p>1.资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。</p><p>2.资产组的认定，应当考虑企业管理层对生产经营活动的管理或者监控方式（如是按照生产线、业务种类还是按照地区或者区域等）和对资产的持续使用或者处置的决策方式等。比如企业各生产线都是独立生产、管理和监控的，那么各生产线很可能应当认定为单独的资产组；如果某些机器设备是相互关联、互相依存的，其使用和处置是一体化决策的，那么，这些机器设备很可能应当认定为一个资产组。</p><p>（三）资产组认定后不得随意变更</p><p>资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。如需变更，企业管理层应当证明该变更是合理的，并在附注中说明。</p><p><strong>二、资产组减值测试</strong></p><p>资产组减值测试的原理和单项资产是一致的，即企业需要预计资产组的可收回金额和计算资产组的账面价值，并将两者进行比较，如果资产组的可收回金额低于其账面价值的，表明资产组发生了减值损失，应当予以确认。</p><p>（一）资产组账面价值和可收回金额的确定基础</p><p>资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式相一致。因为这样的比较才有意义，否则如果两者在不同的基础上进行估计和比较，就难以正确估算资产组的减值损失。</p><p>资产组的可收回金额，应当按照该资产组的公允价值减去处置费用后的净额与其预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。</p><p>资产组的账面价值应当包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值，通常不应当包括已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外。这是因为在预计资产组的可收回金额时，既不包括与该资产组的资产无关的现金流量，也不包括与已在财务报表中确认的负债有关的现金流量。</p><p>资产组处置时如要求购买者承担一项负债（如环境恢复负债等）、该负债金额已经确认并计入相关资产账面价值，而且企业只能取得包括上述资产和负债在内的单一公允价值减去处置费用后的净额的，为了比较资产组的账面价值和可收回金额，在确定资产组的账面价值及其预计未来现金流量的现值时，应当将已确认的负债金额从中扣除。</p><p>（二）资产组减值的会计处理</p><p>根据减值测试的结果，资产组（包括资产组组合）的可收回金额如低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失。减值损失金额应当按照下列顺序进行分摊：</p><p>1.首先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值；</p><p>2.根据资产组中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。</p><p>以上资产账面价值的抵减，应当作为各单项资产（包括商誉）的减值损失处理，计入当期损益。抵减后的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者：该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确定的）、该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）和零。因此而导致的未能分摊的减值损失金额，应当按照相关资产组中其他各项资产的账面价值所占比重进行分摊。</p><p><strong>三、总部资产的减值测试</strong></p><p>总部资产的减值测试如下图所示</p><p style="text-align:center;"><img src="https://www.dongao.com/upload/resources/image/2023/05/06/818979.png" alt=""></p>

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: 林泽琼财税

怎样申办退休？如何确定退休地？一文看懂退休那些事

<p>到了退休年龄，缴费不足15年，怎么办？断缴后，社保缴费会清零吗？非本市户籍，能在上海退休吗？市人社局为大家梳理解答申办退休两要素，退休地确定的两要素，一文看懂↓</p><p>能不能退休</p><p>一、申办退休两要素</p><p><span style="color:rgb(51,51,51);font-size:18px;"><strong>要素一：法定退休年龄</strong></span></p><p>①普通城镇职工：男性满60周岁，女性满50周岁（女性管理技术岗位满55周岁）。</p><p>②灵活就业人员：男性满60周岁，女性满55周岁。</p><p><span style="color:rgb(51,51,51);font-size:18px;"><strong>要素二：累计缴费年限</strong></span></p><p>实际累计缴费年限（含视同缴费年限）≥180个月。</p><p>二、典型例子</p><p><span style="color:rgb(51,51,51);font-size:18px;"><strong>1、到了退休年龄，缴费不足15年，有办法！</strong></span></p><p><span style="color:rgb(51,51,51);font-size:18px;"><strong>A先生</strong></span></p><p>我是工厂的普通工人，已经63岁了，缴费还没满15年，什么时候才能办退休？可以一次性补足吗？</p><p><span style="color:rgb(51,51,51);font-size:18px;"><strong>专业解答</strong></span></p><p>根据政策规定，参加职工基本养老保险的个人达到法定退休年龄时，累计缴费不足15年的，可以延长缴费至满15年。社会保险法实施（2011年7月）前参保、延长缴费5年后仍不足15年的，可以一次性缴费至满15年。可以通过市人社局官网上海市人力资源社会保障网、“上海人社”APP、街镇自助查询打印设备等途径，查询自己的参保时间以及到达法定退休年龄后的缴费年限，满足条件了就可以去社保中心办理相关手续。 <span style="color:rgb(51,51,51);font-size:18px;"><strong>2、断缴了，社保缴费不清零！</strong></span></p><p><span style="color:rgb(51,51,51);font-size:18px;"><strong>B女士</strong></span></p><p>我之前上了5年班，后来因为在家带孩子失业了一段时间，现在重新找到工作又开始缴费了。听说断缴后再就业要重新计算缴费年限，真的还是假的？以前缴的都清零了吗？</p><p><span style="color:rgb(51,51,51);font-size:18px;"><strong>专业解答</strong></span></p><p>当然是假的，社保缴费月数是累计计算的。断缴后原来的缴费年限不清零。按照国家规定，参保人员达到基本养老保险待遇领取条件的，其在各地的参保缴费年限合并计算，个人账户储存额(含本息)累计计算。 <span style="color:rgb(51,51,51);font-size:18px;"><strong>3、非本市户籍，也可能在上海退休哦！</strong></span></p><p><span style="color:rgb(51,51,51);font-size:18px;"><strong>C女士</strong></span></p><p>我和我先生不是本地户口，到上海的这家公司工作好多年了，以后能在上海退休吗？</p><p><span style="color:rgb(51,51,51);font-size:18px;"><strong>专业解答</strong></span></p><p>根据政策规定，非本市户籍的一般账户人员在到达法定退休年龄时，最后一个缴费满10年的地方是上海，且缴费年限满15年了，可以在上海办理申领养老金。女性40周岁前，男性50周岁前在上海参保的都为一般账户，其他情形为临时账户。</p><p>在哪儿退休</p><p>一、退休地确定的两要素</p><p><span style="color:rgb(51,51,51);font-size:18px;"><strong>要素一：看户籍</strong></span></p><p>若您的基本养老关系在户籍地，那就在户籍地领取养老待遇。</p><p><span style="color:rgb(51,51,51);font-size:18px;"><strong>要素二：看缴费年限</strong></span></p><p>若您的基本养老关系不在户籍地，那就要分情况来看：</p><p>（1）曾在多地缴费，但仅在一地的缴费满10年，那么就在缴费满10年的地方领取养老待遇。</p><p>（2）曾在多地缴费，且在多地缴费都满10年，那么就在最后一个缴费满10年的地方领取养老待遇。</p><p>（3）曾在多地缴费，但在各地缴费都未满10年，那么还是要回到户籍地领取养老待遇。</p><p><span style="color:rgb(51,51,51);font-size:18px;"><strong>简单来说，就是“户籍优先，从长从后”。</strong></span></p>

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: 张远雄融资

个人信贷有什么推荐？

中国银行惠如愿·E抵贷产品特点：线上申请.快速审批.便捷用款.随借随还. 贷款对象: 个体工商户、小微企业主. 产品利率：限时优惠·年化利率低至3.55%起. 贷款期限：期限最长10年. 担保方式：住宅、别墅、公寓、商铺抵押. 贷款用途: 生产经营过程中合理的支出. 贷款额度：最高1000万元.

赞（1） 2023/01/12 16:13

: 陆凯平融资

有没有工业用房贷？

有的。中国银行 .惠如愿贷款对象：工业用房抵押. 产品利率：最低可至3.7%. 贷款额度：额度最高1000万元. 贷款期限：期限最长3年. 贷款用途：借款企业日常生产经营周转. 优势: 线上办.审批快.额度高.无费用.随借随还

赞（0） 2023/01/12 16:11

: 张远雄融资

兴业银行快押贷（抵押）如何申请？

贷款对象：佛山执照，成立不少于1年半，纳税不少于1年. 贷款额度：最高500万产品利率：年化利率4%~5% 贷款押品: 广东省内居住用房及工业厂房，居住用房楼龄30年以内，佛山市南海区、顺德区、禅城区抵押率可达100%，三水区、高明区抵押率不超过7成功，最高36期，工业厂房最高7成. 办理流程： 1，税局授权给兴业银行 2，扫码初审，一般客户扫 3，选快押贷资产抵押模式，金额填500万 4，选兴业银行广州分行，佛山分行营业部 5，初审通过后，授权征信 6，银行后台出终审结果

赞（0） 2023/01/12 16:09

: 付冬梅财税

个人抬头发票能不能报销?

一般是不可以的。日常工作中，发票作为一种形式要件，以个人抬头开具的发票本身从形式上就难以分清公私，比如员工出差住宿、员工发生餐饮招待，都是要求取得公司抬头的发票，如果你拿张个人抬头发票回家肯定是报不了的，哪怕你说一百遍这个真是因公消费。允许报销的情况？比如：客观原因决定了只能取得个人抬头发票的情况，典型的就是飞机票、火车票这类实名票据，当然取得这些票据也还是应该辅助有更多原始凭证证明其业务和企业相关，只有这样才能做到形式和实质都证明业务真实可靠。那么税务上个人抬头发票能不能税前扣除？其实企业所得税法讲求的还是一个真实性，和经营有关，个人抬头发票如何有效证明，其实核算时候我们就会有所要求，比如支付凭证、合同、发生事由的合理性之类的证明。但是税务上除了实质上的要件审核，还有形式上的审核，这个形式上要件最直接的就是发票，在实践中，个人抬头的发票是会被认定为不合规发票，不允许税前扣除的。当然也有例外，这个和会计核算一样，就是在目前商业习惯下，只能取得个人抬头的，税务也会认。

赞（0） 2023/01/12 16:04

: 陈奇云财税

今年被税务稽查，纳税信用评级从90分起评吗？

《国家税务总局关于纳税信用管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2020年第15号）第二条规定：“自开展2020年度评价时起，调整纳税信用评价计分方法中的起评分规则。近三个评价年度内存在非经常性指标信息的，从100分起评；近三个评价年度内没有非经常性指标信息的，从90分起评。” 《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（国家税务总局公告2015年第85号）第三条规定：“在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定（结论）文书的记录。” 因此，纳税人今年被税务稽查，纳税信用评级可从100分起评。

赞（1） 2023/01/12 15:56

: 付冬梅财税

委托代销商品未收到代销清单，如何确定增值税纳税义务发生时间？

根据《财政部国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）规定： “二、企业在委托代销货物的过程中，无代销清单纳税义务发生时间的确定（一）纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天。（二）对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。”

赞（0） 2023/01/12 15:52

: 林泽琼财税

残疾员工只要实际有发工资就能计入残保金的残疾人就业人数吗？

不是。根据《残疾人就业保障金征收使用管理办法》（财税〔2015〕第72号）第七条规定：“用人单位将残疾人录用为在编人员或依法与就业年龄段内的残疾人签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议），且实际支付的工资不低于当地最低工资标准，并足额缴纳社会保险费的，方可计入用人单位所安排的残疾人就业人数。”

赞（0） 2023/01/12 15:51

: 林泽琼财税

企业出售自己使用过汽车签订的合同按产权转移书据交印花税吗？

根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，买卖合同，指动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同），税率为价款的万分之三。产权转移书据，包括土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据（不包括土地承包经营权和土地经营权转移），股权转让书据（不包括应缴纳证券交易印花税的），商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权转让书据。” 因此，企业销售自己使用过汽车签订的合同，如买方不属于个人的，应按照买卖合同计征印花税。

赞（0） 2023/01/12 15:48

: 林泽琼财税

支付给退休职工过年慰问金能否税前扣除？

《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联系企业共性税收风险问题整改工作的通知》（税总办函〔2014〕652号）规定：“按照《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）第八条及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十七条的规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税税前扣除。” 根据上述规定，企业支付给退休职工的慰问金属于与企业取得收入不直接相关的支出，不能在企业所得税税前扣除。

赞（0） 2023/01/12 15:47

: 付冬梅财税

政府有偿收回闲置土地为什么不免土地增值税？

《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条规定：“有下列情形之一的，免征土地增值税： …… （二）因国家建设需要依法征收、收回的房地产。” 《土地增值税暂行条例实施细则》第十一条规定：“条例第八条（二）项所称的‘因国家建设需要依法征用、收回的房地产’，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。” 《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）规定：“《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条第四款所称：因‘城市实施规划’而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况；因‘国家建设的需要’而搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。” 根据上述规定，政府有偿收回闲置土地不符合免征土地增值税条件。

赞（0） 2023/01/12 15:47

: 林泽琼财税

个体户代开货物运输发票时需要预征个税吗？

根据《国家税务总局关于落实支持小型微利企业和个体工商户发展所得税优惠政策有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第8号）规定： “三、关于取消代开货物运输业发票预征个人所得税有关事项对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和个人，代开货物运输业增值税发票时，不再预征个人所得税。个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人和其他从事货物运输经营活动的个人，应依法自行申报缴纳经营所得个人所得税。”

赞（0） 2023/01/12 15:46

: 陈奇云财税

企业歇业需要报市场监管局审批吗？

不需要报市场监管局审批，备案即可。《中华人民共和国市场主体登记管理条例实施细则》（国家市场监督管理总局令第52号）第四十一条规定：“市场主体决定歇业，应当在歇业前向登记机关办理备案。登记机关通过国家企业信用信息公示系统向社会公示歇业期限、法律文书送达地址等信息。以法律文书送达地址代替住所（主要经营场所、经营场所）的，应当提交法律文书送达地址确认书。市场主体延长歇业期限，应当于期限届满前30日内按规定办理。”

赞（0） 2023/01/12 15:45

段湘华经营

擅长：经营管理，资产管理

个人简介：广东省中小企业服务中心专家委员会委员、广东省中小企业服务联盟创新领军团队成员，国家注册企业培训师，多所高校客席讲师。研究企业治理与发展、企业战略与商业模式以及资产管理。展开

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付冬梅财税

擅长：顶层设计，财税咨询

个人简介：从事会计职业30余年，高级会计师，曾在大型国营企业任职，后在大型私营企业集团担任财务总监。主要研究财税战略顶层规划，财务核算体系建立和内控设计流程再造展开

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